• Typen af arbejde

• Cvr.nr. eller Cpr.nr på det firma eller den privatperson, der har udført arbejdet

• Udgiften til arbejdsløn

• Betalingsdato.

Arbejdet skal være betalt inden årets udgang for at få fradrag i 2011. Betaling skal ske med betalingskort, via bank eller netbank. Der er ikke servicefradrag, hvis arbejdet er betalt med kontanter eller check.

Vi er gerne behjælpelige med indberetningen.

Har ægtefæller begge fri telefon, skal begge beskattes. Det skattepligtige beløb udgør for hver ægtefælle 2.500 kr. nedsat med 25 %, hvis det samlede skattepligtige beløb for ægtefællerne udgør mindst 3.300 kr. (2012). Har begge ægtefæller fri telefon hele året, skal hver ægtefælle således beskattes af 1.875 kr. (2012).

Medtages en mobiltelefon til den private bopæl, er udgangspunktet, at der skal ske beskatning af telefon til rådighed. For at undgå beskatning skal der indgås en tro og love-erklæring om, at telefonen kun må anvendes erhvervsmæssigt. Arbejdsgiveren skal føre ”fornøden” kontrol, men kontrolkravene foreslås lempet.

En arbejdsgiverbetalt telefon, der kun må anvendes erhvervsmæssigt, vil ikke udløse beskatning, selv om der foretages enkeltstående opkald til hjemmet.

Computer og sædvanligt tilbehør
Arbejdsgiverbetalt computer, der er stillet til rådighed til brug for arbejdet, udløser ikke beskatning, selv om computeren også bruges privat.

Indgås en aftale mellem arbejdsgiveren og medarbejderen om, at computeren helt eller delvist skal finansieres via en lønomlægning, skal medarbejderen hvert år beskattes af 50 % af udstyrets købspris. Det fremgår af bemærkningerne, at medarbejderen skal beskattes såvel ved lønnedgang, løntilbageholdenhed mv.

Internetadgang
Arbejdsgiverbetalt internetadgang (engangsudgift til etablering og den løbende udgift) er skattefri for medarbejderen, hvis medarbejderen har adgang til arbejdsgiverens netværk. Det er en forudsætning for skattefriheden, at medarbejderen har adgang til de samme funktioner, dokumenter mv. som på arbejdspladsen. Er dette ikke tilfældet, sker beskatningen som fri telefon, og det skattepligtige beløb for personen udgør i alt 2.500 kr.

Overgangsregler for eksisterende bruttotrækordninger
Af bemærkningerne til lovforslaget fremgår følgende:

”For at sikre at lovforslaget ikke medfører en skærpet beskatning af arbejdstagere, som allerede har indgået sådanne aftaler, forslås der indført en overgangsregel, der tager højde herfor”.

Overgangsreglen er ikke lysende klar, men der kan dog udledes følgende:

• En eksisterende bruttotrækordning på en computer, der anvendes arbejdsmæssigt, medfører ikke beskatning.
• En eksisterende bruttotrækordning på en computer, der udelukkende anvendes privat, skal beskattes med et beløb, der svarer til markedslejen, dog udgør det skattepligtige beløb højst 3.000 kr. årligt.
• En eksisterende bruttotrækordning på telefon og internetadgang betyder beskatning på 2.500 kr. årligt fra og med 2012.

Under lovforslagets behandling vil der givetvis komme fortolkningsbidrag til den foreslåede overgangsregel.

Selvstændigt erhvervsdrivende
Reglerne for selvstændigt erhvervsdrivende tilpasses, så de stort set svarer til de regler, der gælder for lønmodtagere.

Telefoner, internetforbindelse og computere, der både anvendes erhvervsmæssigt og privat kan indgå i virksomhedsordningen.

Medarbejderaktier
De særlige regler i ligningslovens § 7 A og § 7 H, også kaldet skattebegunstigede medarbejderaktie-ordninger, foreslås ophævet.

Det betyder, at alle medarbejderaktieordninger beskattes som lønindkomst. Tildelte købe- og tegningsretter skal dog fortsat først lønbeskattes på afståelses- eller udnyttelsestidspunktet.

Ophævelsen af ligningslovens § 7 A har virkning for tildelinger, som sker den 1. januar 2012 eller senere. Hvis der er indgået aftale om tildeling af aktier inden den 21. november 2011, og tildelingen sker senest den 31. december 2012, gælder de hidtidige regler.

Ophævelsen af ligningslovens § 7 H har virkning for aftaler, der indgås den 21. november 2011 eller senere. Det betyder, at hvis der er indgået en endelig og bindende aftale inden dette tidspunkt, gælder de gamle regler fortsat, selv om eksempelvis en tegningsret ført kan udnyttes i 2014.

Sundhedsforsikringer
Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer foreslås ophævet. Dog vil der fortsat være skattefrihed for arbejdsgiverbetalt rygeafvænning og behandling for misbrug af medicin, alkohol og andre rusmidler.

Vælger en medarbejder en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring, er præmien skattepligtig for medarbejderen. Beløbet vil være A-indkomst og blive beskattet som løn.

Selvstændigt erhvervsdrivendes fradrag for sundhedsforsikringer foreslås ligeledes afskaffet.

Det foreslås, at de nye regler ikke gælder for indkomstår, der påbegyndes inden den 1. januar 2012. Denne ikrafttrædelsesbestemmelse skal efter bemærkningerne sikre, at der ikke sker beskatning i de tilfælde, hvor medarbejderen mv. troede, at der var skattefrihed. Nærmere uddybning forventes at fremkomme under lovforslagets behandling.

Lønsumsafgift – aktier mv.
Det foreslås, at aflønning i aktier og købe- og tegningsretter til aktier, skal medregnes til lønsummen, uanset om ordningen berettiger til feriegodtgørelse mv.

BoligJobordningen
Det foreslås, at den eksisterende adgang til fradrag for lønudgifter i forbindelse med hjælp i hjemmet mv. afskaffes med udgangen af 2012. Det er en betingelse for fradrag i 2012, at arbejdet er udført og betalt inden den 31. december 2012.

Endvidere foreslås følgende ændringer, som gælder fra og med den 1. januar 2012:
• Oliefyr slettes på listen over arbejder, der berettiger til fradrag.
• Husstandsvindmøller tilføjes på listen, der berettiger til fradrag,
• Fradrag for diverse former for arbejde gælder ikke, når arbejdet er udført af en person, der har fast bopæl i den helårsbolig, hvor arbejdet udføres, eksempelvis au pair-ansatte og hjemmeboende børn over 18 år.

Børne- og ungeydelsen
Det fra og med 2011 indførte loft over børne- og ungeydelsen afskaffes fra og med 2012.

Tillæg til grøn check
Fra og med 2013 foreslås indført et skattefrit tillæg på 280 kr. årligt til personer, der er fyldt 18 år med indkomster, der ikke overstiger 212.000 kr.

Ratepensioner og ophørende livrenter (L 28)
Det gældende loft på 100.000 kr. for indbetaling på ratepension og ophørende livrenter foreslås nedsat til 55.000 kr.

Loven træder i kraft den 1. januar 2012 og har virkning fra og med indkomståret 2012, jf. dog nedenstående.

For personer med bagud forskudt indkomstår har loftnedsættelsen først virkning fra og med indkomståret 2013.

Der er fastsat en overgangsregel for arbejdsgiverindbetalinger, når der er tale om obligatoriske indbetalinger ifølge en kollektiv overenskomst indgået senest den 31. december 2011. For sådanne ordninger gælder loftet først fra næste overenskomstfornyelse, dog ikke senere end indkomståret 2015.

Der er ikke foreslået ændringer med hensyn til ophørspension for selvstændigt erhvervsdrivende eller de særlige pensionsordninger for sportsudøvere.

30-procents-ordningen er heller ikke positivt nævnt, så alt tyder på, at den får lov at overleve til og med indkomståret 2014.

Succession – pengetanksreglen (L 30)

Der er efter gældende regler tale om en pengetank, hvis mindst 75 % af indtægterne (opgjort som gennemsnittet af de seneste tre regnskabsår) eller 75 % af de samlede aktiver (enten opgjort på overdragelsestidspunktet eller opgjort som et gennemsnit af de seneste tre regnskabsår) vedrører passiv pengeanbringelse og udlejning af fast ejendom.

Efter forslaget nedsættes de 75 % til 25 % for overdragelser mv., der sker den 1. januar 2012 eller senere.

Rentefradragsbegrænsningsreglen (L 30)
Der foreslås to ændringer i selskabsskattelovens § 11 B om rentefradragsbegrænsning.

For det første foreslås det at fastfryse den gældende grænse på 21,3 mio. kr. Sagt med andre ord, reguleringen efter § 20 ophæves. Ændringen skal efter forslaget have virkning fra og med indkomståret 2014. Da reguleringen efter § 20 generelt er ophævet til og med 2013, betyder det, at grænsen nu og fremover er 21,3 mio. kr.

For det andet foreslås det, at gevinst og tab på terminskontrakter skal medregnes ved opgørelsen af nettofinansieringsudgifter, hvis én af nedenstående betingelser er opfyldt:

• Selskabet driver næring ved køb og salg af fordringer og finansielle kontrakter

• Selskabet driver næringsvirksomhed ved finansiering

• Medkontrahenten er koncernforbundet med selskabet.

Den anden ændring er en justering af en ”svipser” i forbindelse med den seneste ændring af bestemmelsen. Ændringen har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2012 eller senere.

Kilde:

REVITAX A/S

Ewaldsgade 5
2200 København N
Telefon 3391 2201
Telefax 3391 3801

Fremover, er det jfr. bekendtgørelsens kapitel 4 nok, at der underskrives en tro og love erklæring om ægtefællens udtræden af virksomheden.

Man kan anvende denne regel, hvad enten man er medarbejdende ægtefælle, eller ansat som medarbejder i virksomheden.

Se link til bekendtgørelsen her:

Bekendtgørelse om ophør med drift af selvstændig virksomhed – retsinformation.dk

Fradrag for visse serviceydelser i hjemmet

Fradraget er betinget af, at:

• Personen ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år.
• Arbejdet er udført på en helårsbolig (ejer- andels- og lejebolig), hvor personen har fast bopæl på tidspunktet for arbejdets udførelse. Arbejde på sommerhuse, som lovligt anvendes til helårsbeboelse, er også omfattet af fradragsordningen.
• Arbejdet er udført af en virksomhed, der er momsregistreret i Danmark. For arbejde i form af rengøring, vask, opvask, strygning, vinduespudsning, børnepasning og havearbejde er det dog tilstrækkeligt, at arbejdet er udført af en person, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og er fuldt skattepligtig i Danmark.
• Den person, der har fået arbejdet udført, foretager indberetning af det fradragsberettigede beløb til SKAT med angivelse af, hvem der har udført arbejdet.
• Arbejdet er udført og betalt i perioden fra og med den 1. juni 2011 til og med den 31. december 2013.

Grænsegængere omfattet af kildeskattelovens afsnit I A kan også få fradrag efter de nye regler, hvis:

• Arbejdet er udført af en virksomhed, som er momsregistreret i et EU-/EØS-land. Ved arbejde i form af rengøring, vask, opvask, strygning, vinduespudsning, børnepasning og havearbejde et det tilstrækkeligt, at arbejdet er udført af en person, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og er fuldt skattepligtig i et EU-/EØS-land.
• Det pågældende EU-/EØS-land efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst mv. skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder.

De fradragsberettigede lønudgifter kan højst udgøre 15.000 kr. årligt pr. person. For ægtepar/samboende udgør det årlige maksimale fradrag således 30.000 kr. Afholder et hjemmeboende barn over 18 år udgifter, kan det unge menneske også få fradrag for maksimalt 15.000 kr. pr. år. Mor og far får ikke dette ekstrafradrag, så det er kun interessant, hvis barnet har en skattepligtig indkomst, der overstiger personfradraget. Der er tale om et ligningsmæssigt fradrag, hvilket vil sige en fradragsværdi på cirka 33 %.

Der kan ikke foretages fradrag for udgifter til arbejde, som der er ydet tilskud til efter andre offentlige støtteordninger, herunder reglerne i lov om hjemmeservice. Tilsvarende gælder udgifter til børnepasning, der er skattefritaget hos modtageren efter den særlige reservebedsteforældreordning.

Serviceydelser omfattet af fradragsordningen

Fradragsordningen omfatter lønninger i forbindelse med nedenstående arbejder:

Almindelig rengøring mv.

• Vask og aftørring af flader i boligen
• Rengøring af toilet og bad
• Støvsugning, gulvvask og boning
• Vask, opvask og strygning
• Rensning eller vask af tæpper, gardiner, persienner mv.

Vinduespudsning

• Indvendig
• Udvendig

Børnepasning i hjemmet

• Babysitning
• Hente og bringe børn til og fra daginstitution, skole, fritidsklub og fritidsaktivitet

Almindeligt havearbejde mv.

• Græsslåning
• Klipning af hæk
• Lugning
• Beskæring af buske og træer
• Snerydning

Boligens ydre rammer

• Reparation, renovering, isolering og udskiftning af tag, herunder tagrender og afløb
• Reparation eller udskiftning af ruder og vinduer og terrassedøre med glas
• Reparation eller udskiftning af yderdøre, terrassedøre mv.
• Reparation, maling og isolering af ydervægge
• Forbedringer af boligens tilgængelighed for handicappede
• Fornyelse eller etablering af dræn
• Radonsikring
• Installation af solfangere og solceller

Boligens indre rammer

• Reparation eller fornyelse af køkken og bad
• Gulvarbejder
• Brandsikring, herunder nettilsluttede røgalarmer
• Installation eller forbedring af ventilation
• Installation eller forbedring af afløbsinstallationer
• Reparation eller udskiftning af vandinstallationer
• Reparation eller fornyelse af elinstallationer
• Reparation eller udskiftning af olie- eller gasfyrskedler og varmeanlæg, installering eller udskiftning af varmestyringsanlæg
• Udskiftning eller reparation af fjernvarmeunits
• Installation af varmepumper, herunder jordvarmepumper
• Installation og udskiftning af biokedelanlæg
• Maler- og tapetserarbejder.

Ovenstående liste er udtømmende, hvilket eksempelvis betyder, at der ikke kan opnås fradrag for arbejdsløn til opsætning af faste garderobeskabe eller en ny flisebelægning på terrassen.

For så vidt angår lejeboliger og andelsboliger er fradraget betinget af, at vedligeholdelsen påhviler lejeren eller andelshaveren og afholdes af denne.

Kilde: ReviTax A/S

Vil man sikre sig sit tilgodehavende, så kræver det, at skyldneren skriver under på, at denne erkender gælden, eller du rejser kravet i byretten. Det er derfor meget vigtigt, at få sikret sit tilgodehavende.

Har debitor ikke mulighed for at betale, så kan man lave en afdragsordning, eller man kan indgå en aftale med debitor om delvis eftergivelse af mellemværendet, ja så har man både skattemæssigt og momsmæssigt fradrag for tabet.

Hvis kravet efter de nye regler ville være forældet før 1. januar 2011, så skal kravet inddrives inden udgangen af 2010. Hvis ikke pengene er inddrevet eller sikret senest 31. december 2010, så er pengene tabt.

Vil man sikre sig sit tilgodehavende, så kræver det, at skyldneren skriver under på, at denne erkender gælden, eller du rejser kravet i byretten. Det er derfor meget vigtigt, at få sikret sit tilgodehavende inden 31. december 2010.

Vejledningen findes her:

SKAT: Moms på salg af nye bygninger og byggegrunde

Kravet om, at forbedringerne skal medføre en stigning i grundværdien betyder, at der kun kan gives fradrag for forbedringer, hvis forbedringerne medfører en stigning af værdien af grunden i ubebygget stand. Der kan derfor ikke gives fradrag for forbedringer, som vedrører bygningerne eller andre af forskelsværdien omfattede bestanddele.

Da grundværdien skal svare til grundens handelsværdi i ubebygget stand inkl. grundforbedringer, kan der i mange tilfælde være grundlag for at give et fradrag i grundværdien for forbedringer, som er afholdt forud for eller samtidig med købet af den ubebyggede grund. Det er dog ingen betingelse for at opnå et fradrag, at grundforbedringen er foretaget forud for eller samtidig med købet af grunden, ligesom det heller ikke er en betingelse, at betalingen er sket forud for eller samtidig med købet.

Omkostninger, som kan udløse fradrag for forbedringer, er f.eks. vejanlæg, dog ikke udgifter til belysning, skiltning mv. Udgifter til kloakering, etablering af vand-, gas- og elforsyning uden for grunden kan også give fradrag. Ligesom udstykningsomkostninger er omfattet.

Fradraget gives kun, hvis omkostningerne medfører en stigning i grundværdien, og kan ikke overstige de faktiske udgifter. I praksis er det vanskeligt at afgrænse de omkostninger, der kan give ret til fradrag for forbedringer, men der kan være gode muligheder for at øge fradraget i grundskylden ved at gennemgå omkostninger ved byggemodningen nærmere. Fradrag for forbedringer løber i 30 år fra udstykningstidspunktet. Alle ejendomme som er udstykket efter 1980, bør derfor have et vidst fradrag for forbedringer.

Der kan således være mange penge at spare ved at gennemgå grundværdien og fradrag for forbedringer og eventuelt søge forholdet rettet, hvis fradraget ikke er korrekt.

Hvis man har fradrag i grundværdien for forbedringer vil det fremgå af vurderingsmeddelelsen som man har modtaget, enten som et særskilt brev eller som en del af selvangivelsen. Der kan stilles nogle tommelfingerregler op for, om man burde have et fradrag:

• man skal være ejer af en grund,
• grunden skal være blevet udstykket og byggemodnet for mindre end 30 år siden,
• grunden skal være en del af en udstykning på et så stort antal grunde, at der er behov for egentlig byggemodning. Der skal altså være lavet selvstændige veje, særlige kloakeringer mv. som har været nødvendige for at det kunne lade sig gøre at bygge på grunden og bruge den. Bor man på en grund, hvor man er blevet tilsluttet et eksisterende kloaknet og har udkørsel til en i forvejen eksisterende vej, er der ikke baggrund for at få fradrag for grundforbedringer. Der skal nok være tale om mindst 10-15 grunde, der ligger í en samlet udstykning.

Fradrag i grundværdien for forbedringer er en selvstændig ansættelse, der foretages i forbindelse med den almindelige ejendomsvurdering eller en årsomvurdering, som kan påklages i sædvanlig instansfølge. Klagen skal derfor sendes til SKAT, vedlagt dokumentation.

Såfremt det fremsatte lovforslag vedtages og den nye lov træder i kraft fra årsskiftet, kan det betale sig at klage inden årets udgang, da et godkendt fradrag kan reducere de kommende års ejendomsskat, så længe det 30-årige fradrag løber. Venter man til næste år, vil skatten ikke blive reduceret fremadrettet.

Har du spørgsmål til ovenstående, er du velkommen til at kontakte Bent på 56 57 95 47, eller mail: bprevision@mail.dk

Kilde: Revitax

”I forbindelse med vedtagelsen af Forårspakke 2.0 besluttede regeringen, at der skal moms på salg af fast ejendom fra 1. januar 2011. Men de nye regler gælder ikke for privatpersoners salg af deres bolig.

Det er ikke meningen, at almindelige danskere skal rammes af denne lov. Derfor kommer de nye momsregler ikke til at gælde for privates salg af deres egen bolig, siger skatteminister Troels Lund Poulsen.

Reglerne kommer alene til at gælde for nye bygninger og byggegrunde og alene hvis der er tale om økonomisk virksomhed.

Fast ejendom, der kan sælges uden moms:

• Privatpersoners salg af egen bolig eller sommerhus.
• Privatpersoners frasalg af en byggegrund, som har været en del af den pågældendes private bolig.
• Hvis en privatperson har købt en byggegrund for at bygge en ny bolig, men på grund af den økonomiske krise, skilsmisse eller andre bristede forudsætninger bliver nødt til at sælge grunden, vil salget heller ikke være omfattet af momspligt.

Hvis en privatperson ønsker at udstykke sin grund til adskillige byggegrunde med henblik på salg, så vil det bero på en konkret vurdering, om der skal betales moms.

- Vi har haft en bekendtgørelse og vejledning i høring. I den forbindelse har der været en del misforståelser og spørgsmål, som vi nu er i gang med at kigge på, siger Troels Lund Poulsen.”

Når man læser foranstående skal man bemærke, at ministeren taler om en grund, ens private bolig eller sommerhus. Ejer man mere end en grund m.m. så må man formode, at der skal afregnes moms.